Årsskifte 2025 – Så förbereder du företaget

Ett nytt år närmar sig och det är bråda dagar för många företagare.  För att maximera 2025 och få en flygande start på 2026 tipsar skattejuristerna Amanda Tjernström och Christina Wellmar om vad som är bra att tänka på innan årsskiftet. 

Räkna ut ditt gränsbelopp för 2026

Om du vid ingången av året äger kvalificerade aktier i ett fåmansaktiebolag omfattas du som ägare av de så kallade 3:12-reglerna  (fåmansbolagsreglerna). Du får därmed en möjlighet att ta ut lågbeskattad utdelning från aktiebolaget.  

Det lågbeskattade utrymmet kallas gränsbelopp och utdelning som ryms inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent.  

Det föreslås att införas nya 3:12-regler som ska träda ikraft 1 januari 2026. Enligt förslaget kommer gränsbeloppet att beräknas på ett nytt sätt. Vi har beskrivit förslaget mer utförligt här (länk). Vi hoppas att beslutet tas i månadsskiftet november/december 2025. Nedan följer en översiktlig beskrivning av de nya reglerna.  

Gränsbeloppet kommer att bestå av fyra delar:

1. Grundbelopp om 4 IBB (322 400 kr för beskattningsåret 2026) 

Grundbeloppet ska proportioneras utifrån ägarandel. Observera att en fysisk person aldrig kan tillgodoräkna sig mer än 4 IBB, fördelning måste således ske för de fall då personen äger flera bolag där man annars skulle kommit upp i mer än 4 IBB vid fördelningen.  

2. Lönebaserat utrymme 

Fortsatt får delägare beräkna ett lönebaserat utrymme. Beräkningen är dock förändrad. Det lönebaserade utrymmet uppgår till 50 % av (löneunderlaget x ägarandel – 8 IBB). Det så kallade 4 %-kravet föreslås tas bort vilket innebär att det inte längre krävs att man äger 4 % för att man ska få beräkna ett lönebaserat utrymme. Även det så kallade löneuttagskravet föreslås tas bort. Dock finns fortfarande begränsningen kvar att delägaren endast får tillgodoräkna sig högst 50 gånger sin egen eller närståendes lön som lönebaserat utrymme. Ett visst löneuttagskrav finns således fortfarande kvar.  

Den särskilda definitionen av dotterbolag tas bort. Enligt förslaget går man alltså tillbaka till den vanliga definitionen av dotterbolag enligt aktiebolagslagen. Detta innebär i praktiken att an kan ha dubbel koncerntillhörighet.  

3. Ränta på omkostnadsbeloppet  

Enligt förslaget får en viss ränta på omkostnadsbeloppet fortsatt beräknas. Dock endast på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr. Ändringen görs av förenklingsskäl men man vill ändå ha kvar en viss ränta för delägare med större omkostnadsbelopp.

4. Sparat utdelningsutrymme från föregående år 

Enligt förslaget ska ingen uppräkning av sparat utdelningsutrymme från föregående år göras. Det sparade utdelningsutrymmet från föregående år ska således rullas in, utan uppräkning, till nästa beskattningsår.  

Starta företag redan i år

Eftersom 3:12-reglerna bara ska tillämpas på kvalificerade aktier som du äger vid beskattningsårets ingång kan det från ett skattemässigt perspektiv vara fördelaktigt att bilda bolaget före årsskiftet. För att andelarna ska bli kvalificerade krävs att du eller närstående är verksam i betydande omfattning. Du behöver inte vara verksam i betydande omfattning innan årsskiftet utan det räcker att du blir det under nästkommande år.

Se över din ägarstruktur

Om du äger kvalificerade andelar i flera fåmansbolag måste fördela grundbeloppet efter ägarandel. Enligt förslaget finns således inte möjlighet att styra hur mycket grundbelopp som ska hänföras till vilket bolag. Har du ett bolag du kanske inte vill ha kvar, eller kan det vara fördelaktigt för dig att sälja in dina andelar till ett holdingbolag? Det finns flera situationer där det kan vara anledning att se över din ägarstruktur. Även den omständigheten att 4 %-kravet föreslås att tas bort kan vara skäl att titta på en omstrukturering.  

När en omstrukturering ska ske i tid kan variera utifrån omständigheterna i det enskilda fallet. Hör av dig till oss om du vill diskutera mer!  

Betala skatten i tid

Den 1 december 2024 sänkte Skatteverket kostnadsräntan på kvarskatt. Den så kallade basräntan sänktes till 2,5 procent och den höga kostnadsräntan sänktes till 17,5 procent. Basräntan räknas från den 13:e i andra månaden efter utgången av det beskattningsår som kvarskatten avser. Den höga kostnadsräntan börjar löpa på förfallodagen som inträffar 90 dagar från det datum som anges på slutskattebeskedet. Se därför till att betala skatten i tid för att undvika dyra räntekostnader som dessutom inte är avdragsgilla.  

• Om din kvarskatt är högst 30 000 kronor behöver du inte betala kostnadsränta om du gör en inbetalning som är bokförd på ditt skattekonto senast 4 maj 2026.  
• Om din kvarskatt är mer än 30 000 kronor behöver du göra en inbetalning som är bokförd på ditt skattekonto senast 13 februari 2026. 
  
  

Rätt skatt för dig som äger ett fåmansbolag

Är du osäker på hur fåmansbolagsreglerna fungerar och undrar över hur olika val kan påverka dig i just din ägarsituation? Vi hjälper dig som företagare med allt inom ägar- och individbeskattning för att säkerställa att du tar ut rätt ersättning utifrån fåmansbolagsreglerna och andra regelverk.